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税务督查、偷税漏税、税务系统电子取证实验室与方案

    随着app机技术的发展,财务核算的电子化得到迅速普及和发展,目前不少单位,甚至是个体经营者,都根据自身的需求和条件,选择了不同方式的财务核算系统。有的经营者将所有的生产经营过程,置于app机控制系统中,纸质的质料日趋减少。这给我们传统的以纸质资料为主要官网的税务检查(稽查)带来新问题,在被查者不主动提供纸质材料、不提供核算系统的进入口令、甚至销毁数据资料的情况下,尤其是在查处一些恶意的偷漏税案件中,将使税务部门难以获得全面、完整、周密的认定依据。本文就如何取得有效电子官网的问题进行阐述w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606

一、电子官网是指在app机系统运行过程中产生的以其记录的内容来证明案件事实的电磁记录物。它具有以下特点:w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
  1、高科技w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
电子官网的高科技性使取证活动变得便捷和高效,具体表现为收集电子官网快速,保存和固定电子官网便利(电子官网信息量虽大,却占用很小的物理空间并易于保存)。同时,亦要求取证主体具有良好的专业背景,即取证主体应具备与电子官网相关的技术专业知识与技能。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
     2、存储和提交形式多样性w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606

         电子官网以文本、图形、图像、动画、音频、视频等多种信息形成,以特定的二进制编码存储于app机娱乐、软盘、光盘、磁带等优发及介质中的。电子官网的提交形式相应地表现为文书、app机娱乐、光盘等介质,因而具有与书证、视听资料、物证等官网种类相同或相似的表现形式,并随着科技成果的不断增加,电子官网的提交形式将会更加多样化。>w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606

       3、易受损性和可撰改性。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606

      app机官网是以二进制编码表示、以数字信号方式存在,而数字信号的非连续特征,决定了任何人为因素或外力造成的对app机数据的修改、剪接、合成、删除、覆盖等app,从技术上是无法查清的,而这与录音、录像视听资料记录的模拟信号如果发生了以上外在行为是可以利用技术手段查明是明显不同的,app机官网的这种易受损特性对如何收集官网、审查判断官网都提出了严格的程序要求。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606

     4、实时准确性w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
        行为人使用app机及网络,是一个实时产生电子官网的过程,除在行为人app下形成的电子官网外,还存在app机及网络针对行为人的app活动自动记录的相关电子官网,特别是网络中电子官网都是实时形成的,并可以通过取证获得具体、详细而准确的时间记载以及变化情况。电子官网一经形成,便保持了最初最原始的形态,如排除人为篡改或系统优发等外在因素,可以确定电子官网的准确性和真实性。它的这一特性决定了电子官网具有其它官网种类难以比肩的优越性。同时也使实时犯罪线索搜集与其它取证活动成为可能并富有成效。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606

二、给税务检查带来的问题w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
1、取证困难。由于取证对象是存储在物理介质中的数据信息,当app者对其修改或删除时,并不会发生明显的改变也不会留下多少“痕迹”,要想通过电脑程序本身来查获犯罪行为人有较大难度。<br />w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
2、官网的出示困难。app机官网的出示是违法行为认定过程中的重要步骤。作为视听资料的app机官网,其出示必须借助一定的app机信息系统。但实际案件中的app机信息系统往往是不能将其长时间停止运行的,为出示官网而将其地理位置改变也是不现实的,同时,app机犯罪行为产生的过程数据是与app机信息系统密切联系的,有的数据是完全依赖特定环境才可被显示的。 /w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
3、app机官网取证工作对办案人员的综合素质提出了较高的要求。人的因素是第一位的,负责具体取证的人员如果不能熟练将app机技术、潜在的app机官网和收集、审查判断官网的过程紧密结合起来,势必造成了潜在的app机官网被忽略、不当收集或错误审查判断,其必然导致不能合法客观地提取app机官网和反映案件事实。没有受过培训、达到一定要求的人员是不能胜任这一专门工作的。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606

三、针对上述提出的问题,对在税务检查过程中电子取证问题提出以下看法:w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
1、收集电子官网应注意的问题<>w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
只有取得合法、确实、充分的官网我们才能准确地认定案件事实,才能正确根据法律作出正确的判定。针对税务案件中的情况,在收集app机官网要按照依法收集、客观全面、迅速及时、细致入微等基本原则开展工作。取证人员围绕app机官网的特点,注意以下几点:<>w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
(1)准备现场工具确定取证目标<>w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
首先要做好相应的必备工具,特别是app机犯罪信息现场取证的特殊工具。如:查看存储介质的手提电脑;拷贝数据的外接娱乐和软盘等;编写官网的编号的标签纸。拍摄取证现场的摄像机、照相机等。<w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
其次做好现场清理工作。A、封锁现场,进行人、机、物品之间的隔离。将现场内所有人员带离现场,立即检查他们随身携带的物品,重点是书面记录、通讯工具、磁卡类可以读写的卡片、磁介质(软盘、光盘等)。B、加强现场保护。迅速派人看管配电室,避免发生突然断电导致系统运行中的各种数据结果娱乐,看管现场上及周围的各种电信终端优发(例如:传真机、调制解调器等),检查现场上及周围有没有强磁场和可以产生强磁场的物品,妥善保管各种磁介质,避免被磁场消磁。<w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
(2)深入细致的查找线索,全面客观调查取证<w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
被查单位会在检查过程中想方设法利用app机自身的易篡改、伪造的特点,制造假象、隐匿或销毁官网,从而使案件难以深入。取证人员可以通过磁盘存储空闲空间的数据分析技术进行下载,获得文件被增、删、改、复制前的痕迹,也可通过将收集的程序、数据和备份与当前运行的程序数据进行对比。从中发现篡改案痕迹。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
app机信息系统繁多、应用系统复杂,税务部门的自有人员不可能实现完全有效的电子取证工作,因此在复杂的情况下必须邀请专业技术人员,根据要求进行有效的取证工作。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
(3)利用涉案人员和相关人员配合协作取证w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
随着app机技术的发展,app系统的更新换代日益频繁、应用系统也因开发工具、开发人员的不同存在差异,会出现取证人员不能直接进入系统和app取证,因此还必须积极要求涉案人员和相关人员配合协作,从他们那里初步了解app系统、储存数据的娱乐位置、文件目录等等,然后开展取证工作。>w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
(4)依照法定程序提取官网w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
由于电子官网的易损性和可撰改性,不同于以往的纸质官网,取证人员在取证过程中必须要注意取证的程序。这过程应参照司法部门的要求进行取证。一是必须由二人以上的人员进行提取app,并在提取出app机官网并进行文书化后的官网材料上签名,如有证人或涉案人员在场的也应签名;二是必须提交关于提取app机官网过程的文字说明材料,并注意提取官网涉及到的娱乐等存贮介质上具体文件的存贮位置、文件名、文件后缀等细节;三是提取的app机官网内容来源必须原始,app机和备份硬、软盘和编号一致;四是对电子官网及取证的过程予以拍照或摄像方式进行保全固定,可以增加其证明力。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
(5)以app机官网的纸质化解决官网的出示困难。将存储介质上记载的数据或信息通过输出优发,将其以文本的形式打印在纸张等物品上。打印后,按照提取书证的方式予以保管固定,并注明打印时间、数据或信息在载体中的位置、取证人员。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606

2、实践工作中的规范步骤和方法w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
(1)初步的准备工作。分析当前app机的类型、采用的app系统,是否为多app系统或有隐藏的官网;有无可疑外设;有无远程控制、木马程序及当前app机系统的网络环境。注意开机、关机,避免正在运行的进程数据娱乐或存在不可逆转的删除程序。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
(2)根据作案工具查找犯罪线索w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
app机官网的收集、提取工作对取证人员的业务素质有较高的要求,在提取过程中,要深入细致的对app机中尚未清空的内存、残留的打印文档、娱乐的临时文件都可能的可疑痕迹等,务必细心查找分析。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
(3)开展收集提取工作w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
A、将主要犯罪事实连同显示器进行摄像、拍照。查找到相应官网后,应首先确定其在app机中存放的位置并摄像、拍照,此后将官网显示在app机显示器上,再进行摄像、拍照.w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
B、将app机官网进行文书化w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
用相应的应用程序打开文件,打印输出(可只打印有代表性的内容)。打印后标明提取时间、地点、机器、提取人及见证人。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
C、备份app机官网w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
利用同规格的软盘、娱乐、光盘、MO盘等介质对提取的app机官网进行复制备份,备份数目原则上应为两套。另外须加以注意的是备份时所使用的各类介质都必须经过系统格式化,以保证所使用的备份介质是空白的w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
D、固定保全官网w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
封存物证,如非必要,需断开网络连接。可移动存储介质的取证步骤可参照上述进行,但app前注意应先进行写保护,并打封签字,避免可能的介质官网或被修改。取证后封存。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606
最后,税务机关应加快自有的app机人才培养的力度。其中分两个层次:一个是应用层次的,对一线进行检查的税务人员的app机能力培养,要求其熟练进行app机app,能进行简单的电子官网查找和分析能力;第二是分析层次的,要求app机专业人员能进行有效的电子官网的取证工作,能进行相关的破译、数据查找和下载工作。w0E南京下载-网页版科技: 娱乐/手机/SSD下载专家. 025-83608636 18913825606

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